Obniżka stawki PIT do 12% od 1 lipca 2022 r.

Prezydent 13 czerwca 2022 r. podpisał nowelizację ustaw podatkowych, czyli Polski Ład 2.0 nazywany też ustawą „niskie podatki”. Ustawa z 9 czerwca 2022 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych ustaw czeka teraz na publikację w Dzienniku Ustaw.

Jakie najważniejsze zmiany wprowadza ustawa?

Przypomnijmy, że preferencja ta została zniesiona ustawą Polski Ład obowiązującą od 1 stycznia 2022 r. Na jej miejsce została wprowadzona nowa ulga podatkowa adresowana do osób samotnie wychowujących dzieci (podatnicy mieli prawo do odliczenia od podatku kwoty 1.500 zł).

Ustawa Polski Ład 2.0 rozszerzyła katalog dochodów dziecka, które nie podlegają doliczeniu do dochodów rodziców rozszerzono o rentę rodzinną. Stąd do dochodów małoletniego będzie miała zastosowanie odrębna kwota wolna od podatku.

Przypomnijmy, że zgodnie z obowiązującymi przepisami dochody małoletnich dzieci własnych i przysposobionych, podlegające opodatkowaniu na terytorium RP, co do zasady, dolicza się do dochodów rodziców. Jeżeli małżonkowie podlegają odrębnemu opodatkowaniu, dochody małoletnich dzieci dolicza się po połowie do dochodu każdego z małżonków.

Jak zauważono ten sposób rozliczania nie znajduje zastosowania w odniesieniu do dochodów dzieci z: pracy, stypendiów oraz dochodów z przedmiotów oddanych im do swobodnego użytku. W odniesieniu do tych dochodów małoletnim dzieciom przysługuje status odrębnego podatnika.

Od 1 lipca 2022 r. stawka stosowania w pierwszym przedziale skali progresywnej zostaje obniżona z 17% do 12%. Jednocześnie ustawa uchyla przepisy dotyczące tzw. ulgi dla klasy średniej.

Opodatkowanie według zmienionej stawki ma dotyczyć dochodów uzyskanych w roku 2022.

W związku z tym, ze zmiany zostały wprowadzone w połowie roku podatkowego ustawodawcy podkreślają, że może się zdarzyć, że obliczenie podatku zgodnie z przepisami wprowadzonymi w drodze ustawy „Polski Ład” byłoby bardziej korzystne dla podatnika niż zastosowanie stawki 12%, a same zmiany wchodzą w życie w trakcie roku podatkowego.

Dlatego też w ustawie została wprowadzona konstrukcja tzw. hipotetycznego podatku należnego za rok 2022.

Ten hipotetyczny podatek należny za 2022 r. będzie obliczany od dochodów uzyskanych w 2022 r. zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu nadanym przedłożoną ustawą, przy czym przy jego obliczaniu będzie się uwzględniać tzw. ulgę dla klasy średniej oraz skalę podatkową obowiązującą w okresie od 1 stycznia do 30 czerwca 2022 r. Jeśli podatek należny za 2022 r. będzie wyższy od hipotetycznego podatku należnego za ten rok, właściwy naczelnik urzędu skarbowego zwróci podatnikowi kwotę tej różnicy. Hipotetyczny podatek należny wyklucza sytuację w której podatnik mógłby stracić na zmianach wprowadzonych w trakcie roku podatkowego.

Konstrukcja hipotetycznego podatku należnego będzie miała zastosowanie do tych podatników, którzy w 2022 r. uzyskali przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej, spółdzielczego stosunku pracy oraz z pozarolniczej działalności gospodarczej, w wysokości od 68.412 zł do 133.692 zł.

Obecnie płatnicy przy poborze zaliczek na podatek pomniejszają te zaliczki o 1/12 kwoty zmniejszającej podatek. Zmniejszenie to stosowane jest z mocy ustawy lub na wniosek (oświadczenie) podatnika składany płatnikowi. Ponieważ zasadą jest, że zmniejszenie może stosować tylko jeden płatnik to w przypadku kilku stosunków pracy podatnik może wskazać do stosowania zmniejszenia tylko jednego płatnika.

Na skutek zmian wprowadzonych w drodze przedłożonej ustawy podatnik, zamiast jednego, będzie mógł wskazać do trzech płatników, którzy mogą zastosować kwotę zmniejszającą podatek.

Te zmiany wejdą w życie jednak dopiero od 1 stycznia 2023 r. będziemy szczegółowo o tym pisać na łamach Portalu kadrowego.

Obecnie prawo skorzystania ze zwolnienia od podatku, do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 85.528 zł, przysługuje:

a)       podatnikom do ukończenia 26. roku życia,

b)       podatnikom, którzy przenieśli miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej – w czterech kolejno po sobie następujących latach podatkowych, licząc od początku roku, w którym podatnik przeniósł to miejsce zamieszkania, albo od początku roku następnego,

c)       podatnikom, którzy w roku podatkowym w stosunku do co najmniej czworga dzieci wykonywali władzę rodzicielską, pełnili funkcję opiekuna prawnego, jeżeli dziecko z nimi zamieszkiwało, lub sprawowali funkcję rodziny zastępczej na podstawie orzeczenia sądu lub umowy zawartej ze starostą, a w przypadku pełnoletnich uczących się dzieci – wykonywali ciążący na nich obowiązek alimentacyjny albo sprawowali funkcję rodziny zastępczej.

Ustawa Polski Ład 2.0 rozszerza ten katalog o przychody z zasiłku macierzyńskiego.

Polski Ład 2.0 umożliwia podatnikom rozliczającym się na podatku liniowym możliwość pomniejszania podstawy obliczenia podatku o składki na ubezpieczenie zdrowotne zapłacone w roku podatkowym z tytułu pozarolniczej działalności gospodarczej oraz za osoby współpracujące z podatnikiem opodatkowanym podatkiem liniowym.

Ważne aby podatnik zdawał sobie sprawę, że łączna wysokość odliczenia nie będzie mogła przekroczyć w roku podatkowym kwoty 8.700 zł. Możliwość odliczania składki na ubezpieczenie zdrowotne będzie także uwzględniana przy ustalaniu podstawy obliczania daniny solidarnościowej.

Prezydent.gov.pl